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        香港執業會計師專業解讀CRS政策。什么是CRS?對于中國內地人士到香港投資受到哪些影響,有什么風險?香港公司如何應對CRS政策,如何把控風險?

        選擇字號: 超大 標準 發布時間:2017-10-29 10:30:52 | 作者:香港公司報稅高級顧問 | 0個評論 | 人瀏覽

         何為CRS?
        CRS(CommonReportingStandard)即“共同申報準則”。2014年,經合組織(OECD)發布了《金融賬戶信息自動交換標準》,旨在打擊跨境逃稅,標準中即包含“共同申報準則”(CRS)。

        CRS 和之前的信息交換規定有什么區別?
        目前,世界上有大約3000 多個避免雙重征稅的協定,其中絕大多數都包含情報交換條款。但是,這些情報交換是根據申請進行,并非自動完成,申請時需要提供涉稅的證明材料,所以實踐中作用非常有限。而CRS 將是自動的、無需提供理由的信息交換。

        CRS 的運行機制什么樣?
        舉例來說,中國和新加坡采納“共同申報準則”(CRS)之后,某中國稅收居民在新加坡金融機構擁有賬戶,則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機構收集并上報新加坡相關政府部門,并與中國相關政府部門進行信息交換,這種交換每年進行一次。理論上講,中國稅務部門將掌握中國稅收居民海外資產的收入狀況。

        境外賬戶信息如何交換?
        根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換,首先由一國(地區)金融機構通過盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶,按年向金融機構所在國(地區)主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終實現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。

        哪些類型的資產信息將被交換?
        ? 存款賬戶
        ? 托管賬戶
        ? 現金值保險合約
        ? 年金合約
        ? 持有金融機構的股權/債權權益


        CRA 環境下,離岸公司如何操作?
        根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換,舉例說明,公司注冊地在香港,此公司的賬戶開在香港當地銀行,香港政府有義務把銀行賬戶信息交換給中國政府,中國政府極大可能要求此間香港公司提供審計報告以及向香港政府納稅的憑證等相關文件,然后政府極大可能補差額,如,
        (1)香港公司的利潤為5000HKD,該公司交給香港稅務局的稅=5000HKD*16.5%
        該司補差額= 5000HKD*25%—5000HKD*16.5%
        (2)以上針對一直做審計的香港公司,在中國大陸有80%的香港公司賬戶開在中國大陸的銀行,并且都是零報稅,那么中國政府針對這類從未向香港政府納稅的公司,會按照中國的會計制度和稅法準則評稅,做賬出來的利潤直接繳稅給中國稅務局;以上兩種情況對比可以看出來,成立一家香港公司,不論公司開在海外或者中國大陸,中國政府都了如指掌,“CRS ”對于每年正常報稅審計香港公司,其實沒有多大影響;
        對于一直做零報稅的香港公司,影響非常之大,按照香港稅務條例,有經營還在零申報,屬于謊報的違法行為,香港政府查到了會要求補做審計,這類公司信息有些本來就在中國的銀行,有些被交換到中國,查到了如果按照中國稅務條例處理,一定要繳大額的稅(如果一直做審計,香港的會計師一開始就在做合理籌劃,并且香港的稅率比中國低,后面相對來說補稅會很少)!
        所以“CRS”并不可怕對于正常做賬報稅的海外公司并沒有太大影響,打擊的是惡意偷稅和非正規報稅的企業,打擊的是非法將資產轉移到海外的企業或者個人。


        我們根據企業的實際需求和存在的疑問,對香港的有限公司和無限公司的做賬、核數和報稅問題進行了分析和比較
        做帳報稅--有限公司和無限公司的區別
        ※ 是否核數的區別:公司在發生業務的情況下,無限公司不用通過核數的過程,做完賬直接根據會計報表向稅局申報納稅即可;有限公司則不同, 有限公司做完賬后,通過香港核數師核數后,出具核數報告,根據審計報告所列數據才可以向稅局申報納稅。
        ※ 香港利得稅稅率不同:無限公司稅率為15%, 有限公司稅率為16.5%
        ※ 年審年報不同:有限公司必須做年審年報,無限公司只要做年審就可以了,也就是說無限公司只要到稅局做商業登記證的更新,就不必到公司注冊處做年報了。


        做帳報稅--如何判斷自己的公司是否可以零報稅
        ——有經營和無經營的標準
        在香港,沒有經營的公司可以直接零報稅, 有經營的公司就必須做賬、核數才能報稅。當然, 從某種意義上來講, 只要您以公司名義進行商業上的交易或活動,您已經開始經營業務了。要是從書面記錄來講,可以由以下幾個方面來判斷,符合其中一方面的即為有經營業務:
        ※ 銀行帳戶已經留下經營記錄;
        ※ 政府海關、物流公司已經留下進出口記錄;
        ※ 與香港客商發生購銷關系;
        ※ 在香港已經聘請雇員;
        ※ 容許或授權在香港使用專利,商標設計等資料;
        ※ 容許或授權在香港使用動產收取租金,租賃費等款項;
        ※ 委托在香港代銷;
        ※ 其它得自或產生于香港的利潤。

        香港公司做帳報稅的模式
        在香港, 處理報稅大約有三種情況:
        ※零報稅——適合剛剛成立或即將關閉的公司,正常的香港公司均
        須做賬審計報稅;
        ※ 做賬后直接報稅——適合有經營的無限公司;
        ※ 做賬、核數后才能報稅——適合有經營的有限公司

        零報稅
        香港政府要求企業每年申報一次。辦理時間:一般新公司會在第18個月收到香港稅局發來的利得稅表,零申報必須在收到稅表后的一個月內持填報好的利得稅表去稅局報稅。在我們公司的年審的客戶,零申報都是免費的。零報稅辦理流程:收到香港稅局的利得稅表》股東確認簽署》到稅局辦理報稅事項》辦理完畢,回饋客戶

        財政年度及報稅時間表
        財政年度:財政年度一般為12 個月,第一年可以延至18 個月;報稅時間一般為財政年度結束后一個月, 如果不能按期報稅,必須在有效期內申請延期。以下是報稅時間表,僅供參閱:
        財政年度(結帳月份) 延期后最晚報稅時間
        1-3 月當年11 月15 號
        4-11 月次年的4 月15 號
        12 月次年的8 月15 號

        申報公司做賬前的準備及需提交的資料
        做帳前的準備:
        ①雖然香港政府要求按年度報稅,企業一般不能等到年底才開始處理賬務,一般應在有經營業務發生時就要開始準備帳務資料;
        ②票據的分類和整理:把銷售發票、成本發票和費用發票按時間順序進行分類、整理、擺放。如票據比較多,可以在票據的右上角用鉛筆加上編號。并注意所有提供的單據日期與做帳期間的日期相符;
        ③承認的票據:與中國內地相比,香港政府承認所有有公司簽章的發票(可自制)、收據以及便條。


        香港公司做帳需要提交的資料:
        ①銀行月結單及水單;
        ②銷售票據:發票、合同;
        ③成本票據:發票、合同;
        ④費用票據:工資、租金(須提供租賃合同或協議)、運費等;
        ⑤其它相關文件:章程正本一份、周年申報表、所有公司變更資料(若有)、固定資產票據、投資相關文件、做帳次年度的頭3~5 筆購銷發票及相應的收付款單據等。

        香港公司做帳、核數、報稅流程
        評估、報價、商洽后簽訂做帳報稅協議》預交款項》整理單據,帳務處理》做帳完畢》付尾款》交由核數師審計》審計完畢》報告交股東簽署》會計師持簽署的審計報告去政府報稅》相關文件返還客戶

        香港公司做帳報稅辦理時間
        辦理時間:從客戶將單據送交我們算起,視客戶帳務繁簡程度,根據客戶要求和報稅時間的安排,整個做帳、核數、報稅的時間約需15天至3 個月不等。

        香港稅賦
        香港是一個稅基窄、稅種少、稅法簡單的最自由的貿易通商港口。香港稅賦雖然簡單, 為了更好地在香港開源節流,熟悉香港的稅務自然是必要的。


        利得稅
        是根據課稅年度內的應評稅利潤(即一個財政年度的凈利潤)而征收的。凡在香港經營任何行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的所有利潤(出售資本、資產所得的利潤除外)的人士,包括法團、合伙商號、信托人或團體,均需繳稅,征稅對象并無香港居民或非香港居民的分別。因此,凡是香港公司,每年所必須要辦理的重要事項之一便是向香港政府申報利得稅。
        2004/2005 年度香港政府規定有限公司的利得稅率為凈利潤的16.5%,無限公司的利得稅率為凈利潤的15%。若公司該年無經營或經營虧損以及海外盈利,則無需納稅。


        進出口稅
        進出口貨物除了煙酒、化妝品和特殊規定外,其他貨品都可以享受進出口免稅。


        香港薪俸稅
        任何人士于香港產生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入,減去允許之扣除(個人免稅額或慈善捐款)后,必須交納2%-20%的薪俸稅。目前,薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個等級。
        目前個人免稅額HK$10 萬元。


        注意
        2017 年1 月1 日
        中國境內的金融機構開始按照標準履行盡職調查程序。
        2017 年12 月31 日前
        中國境內的金融機構完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016 年12月31 日金融賬戶加總余額超過600 萬元)的盡職調查。
        2018 年12 月31 日前
        中國境內的金融機構完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。
        2018 年9 月
        中國進行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信
        2017 年進行首次信息交換的管轄區(早期實施地區):
        安圭拉,阿根廷,巴巴多斯,比利時,百慕大,英屬維爾京群島,保加利亞,開曼群島,哥倫比亞,克羅地亞,庫拉索島,塞浦路斯,捷克共和國,丹麥,多米尼加,愛沙尼亞,法羅群島,芬蘭,法國,德國,直布羅陀,希臘,格陵蘭,格恩西島,匈牙利,冰島,印度,愛爾蘭,馬恩島,意大利,澤西,韓國,拉脫維亞,列支敦士登,立陶宛,盧森堡,馬耳他,墨西哥,蒙塞拉特島,荷蘭,紐埃,挪威,波蘭,葡萄牙,羅馬尼亞,圣馬力諾,塞舌爾,斯洛伐克共和國,斯洛文尼亞,南非,西班牙,瑞典,特立尼達和多巴哥,特克斯和凱科斯群島,英國


        2018 年進行首次信息交換的管轄區(較晚實施地區):
        阿爾巴尼亞,安道爾,安提瓜和巴布達,阿魯巴,澳大利亞,奧地利,巴哈馬群島,伯利茲,巴西,汶萊,加拿大,智利,中國大陸,庫克群島,哥斯達黎加,加納,格林納達,香港,印度尼西亞,以色列,日本,科威特,澳門,馬來西亞,馬紹爾群島,毛里求斯,摩納哥,瑙魯,新西蘭,卡塔爾,俄羅斯,圣基茨和尼維斯,薩摩亞,圣盧西亞,圣文森特和格林納丁斯,沙特阿拉伯,新加坡,圣馬丁島,瑞士,土耳其,阿拉伯聯合酋長國,烏拉圭,瓦努阿圖。

        標簽:CRS  共同申報準則  境外賬戶  離岸公司  香港會計師  

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